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V1547-14 12 June 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · ampliación de capital

Capital increases via partner contributions are not subject to VAT

A cooperative has requested clarification on whether a capital increase intended to settle debts is exempt from VAT. The DGT has ruled that cash contributions from partners do not constitute a consideration-based provision of services, and therefore are not subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Si la ampliación de capital está exenta del Impuesto.

The DGT's ruling

La emisión de acciones o la ampliación de capital para incrementar el patrimonio no es una entrega de bienes ni una prestación de servicios a título oneroso. Desde la perspectiva de la sociedad, el objetivo es adquirir capital y no prestar servicios, mientras que para el socio es una inversión. Por tanto, las aportaciones dinerarias de los socios que no estén vinculadas a servicios específicos no están sujetas al IVA.

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