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V1499-21 21 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · incapacidad temporal

Social Security temporary disability benefits are taxed as employment income

A self-employed individual inquired about the taxation of temporary disability benefits received during sick leave. The Directorate General for Taxes (DGT) clarified that these benefits are classified as employment income.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la referida prestación.

The DGT's ruling

Las prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad temporal tienen la calificación de rendimientos del trabajo según el artículo 17.2.a)1ª de la Ley 35/2006. El rendimiento comprende la totalidad de la prestación, incluyendo el importe de las cotizaciones al RETA entregado por la Seguridad Social. Este pago de cotizaciones será un gasto deducible para determinar el rendimiento neto de la actividad económica si se utiliza el método de estimación directa.

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