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V1416-21 14 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Triennial increments are taxed when they become due, according to administrative ruling

A query was raised regarding when triennial increments, recognised by Mayoral decree in 2019 and paid in 2020, should be taxed for Personal Income Tax (IRPF) purposes. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that the timing of taxation depends on when the earnings become due.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor. Al no derivar de una sentencia judicial, la exigibilidad viene determinada por la resolución administrativa que establece el pago. Si la resolución de diciembre de 2019 establece la exigibilidad de los trienios de 2018 y 2019, la imputación debe realizarse en esos periodos.

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