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V1380-16 4 April 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · permuta

Land swaps between a local council and a company are subject to VAT if the land is developable

A local council has requested clarification on whether swapping developable land for land intended for sports facilities is subject to VAT or Stamp Duty (ITP). The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that the management of municipal land assets constitutes a business activity subject to VAT, and that the transfer by the company will also be subject to VAT if the land is developable.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la entrega del terreno destinado a equipamiento deportivo al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos documentados.

The DGT's ruling

La gestión del patrimonio municipal del suelo constituye un patrimonio empresarial, por lo que sus transmisiones están sujetas al IVA. La empresa que entrega el terreno será empresario si el bien integra su patrimonio empresarial. Si el terreno es edificable, urbanizado o está en curso de urbanización, la entrega no goza de la exención del artículo 20.Uno.20º de la Ley 37/1992 y estará sujeta al impuesto.

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