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V1367-22 14 June 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Unused amounts for main residence tax relief cannot be carried forward to subsequent tax years

The taxpayer asks whether amounts relating to the main residence investment tax relief that could not be applied due to insufficient total tax liability can be used in following years. The Directorate General for Taxes (DGT) responds that such a carry-forward is not permitted.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad, con carácter general, de si las bases de deducción que no han podido ser aplicadas en un período impositivo, por falta de cuota íntegra, pueden ser aplicadas en periodos impositivos posteriores.

The DGT's ruling

Las cantidades satisfechas para la deducción por inversión en vivienda habitual solo pueden integrar la base de deducción del ejercicio en el que se abonan. Al establecer la norma que la deducción se aplica sobre las cantidades satisfechas en el período de que se trate, no cabe la posibilidad de trasladarlas a ejercicios posteriores.

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