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V1365-18 24 May 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Tax treatment of Chilean income in 2017 and 2018 based on fiscal residency and the double taxation treaty

A worker who rendered services in Chile for a Spanish company asks whether he must pay tax in Spain on his 2017 and 2018 income. The tax authority determines that in 2017, as a non-resident, foreign income was not taxable in Spain, whereas in 2018, as a resident, income was taxed worldwide under the Chilean double taxation treaty.

The question raised

Cuestión planteada Si debe tributar en España por las rentas percibidas procedentes de Chile correspondientes a los años 2017 y 2018.

The DGT's ruling

Para el ejercicio 2017, al ser no residente fiscal, los rendimientos del trabajo desarrollados en el extranjero no están sujetos a tributación en España. Para el ejercicio 2018, si el consultante es residente fiscal, tributará por su renta mundial según la LIRPF. No obstante, según el Convenio con Chile, si el residente en España ejerce su empleo en Chile pero no permanece allí más de 183 días, la empresa española paga y no hay establecimiento permanente, las rentas solo pueden gravarse en España.

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