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V1331-26 29 May 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · usufructo

Gain or loss on usufruct and bare property must be calculated separately

The consultant and her daughter sold a property, with one holding the usufruct and the other the bare property. Hacienda states each must calculate their own gain or loss based on their respective ownership.

The question raised

Cuestión planteada Declaración de la venta del inmueble por parte del consultante y su hija.

The DGT's ruling

La transmisión genera una ganancia o pérdida patrimonial para cada titular de los derechos. Se imputará a la hija la parte correspondiente a la nuda propiedad y al consultante la parte derivada del usufructo. El cálculo se realizará individualmente por cada contribuyente basándose en sus respectivos valores de adquisición y transmisión. La ganancia resultante se integrará en la base imponible del ahorro.

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