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V1317-23 18 May 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · encomienda de gestión

Services provided by a foundation to a public university are not subject to VAT if the administration retains full ownership

A public university has requested a ruling on whether management activities delegated to its foundation are subject to VAT. The DGT has ruled that if the foundation is dependent on the university and the latter retains full ownership of the services, the operation is not subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones objeto de la referida encomienda de gestión.

The DGT's ruling

Los servicios prestados por entidades del sector público a las Administraciones Públicas de las que dependen no están sujetos al IVA cuando estas ostenten la titularidad íntegra de los mismos. En este caso, si la fundación depende de la universidad consultante, los servicios prestados no estarían sujetos al impuesto según el artículo 7.8º letra D) de la Ley 37/1992. No se aplica la no sujeción por medio propio personificado si la fundación no ostenta dicha condición.

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