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V1293-25 11 July 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · afectación parcial

Proportional rental expense deduction possible if property is divisible and used for business

An independent lawyer asks whether she can deduct the portion of her home rental used for professional activities. The DGT responds that partial allocation of divisible assets is possible if the affected part is independent of the rest.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad en el IRPF del porcentaje del gasto mensual de alquiler correspondiente a la parte de la vivienda afecta a su actividad profesional.

The DGT's ruling

Es posible la afectación parcial de elementos patrimoniales divisibles, siempre que la parte afectada sea susceptible de un aprovechamiento separado e independiente del resto. Cumplida esta condición, se puede deducir el gasto de arrendamiento proporcionalmente a la parte de la vivienda afectada a la actividad económica. El gasto debe cumplir con la correcta imputación temporal, estar registrado en la contabilidad o libros obligatorios y estar convenientemente justificado.

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