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V1251-24 30 May 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · renta vitalicia

Taxation rate for life annuities is determined by age at the time of establishment

A query was made regarding when a deferred life annuity is considered established for the purpose of applying taxation rates. The Directorate General for Tax Assurance (DGT) ruled that establishment occurs when the insurer is obliged to pay the benefits.

The question raised

Cuestión planteada Fecha de constitución de la renta vitalicia, a efectos de la aplicación de los porcentajes de tributación previstos en el artículo 25.3.a) de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

El porcentaje aplicable a cada anualidad depende de la edad del rentista en el momento de la constitución de la renta y permanece invariable. Para las rentas diferidas, la constitución se produce en el momento en que la entidad aseguradora queda obligada a pagar las prestaciones según lo contratado.

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