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V1209-18 10 May 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

2017 salary arrears must be taxed in the 2018 tax year if they become due in that year

A query was raised regarding whether salary arrears resulting from the 2017 minimum wage update should be attributed to 2017 or to the year they are paid. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that they must be attributed to the tax year in which they become due to the employee.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de esos atrasos.

The DGT's ruling

Los atrasos correspondientes al año 2017 deben imputarse al período impositivo 2018, ya que es en este ejercicio cuando nace su exigibilidad según el convenio colectivo. Por tanto, no se imputan a ejercicios anteriores al satisfacerse en el mismo período de su exigibilidad.

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