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V1179-18 9 May 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · prescripción

ITPAJD limitation period begins from date of death if seller was a signatory to the private contract

A query was raised regarding when the limitation period for settling tax begins following a private sale formalised before a notary years later. The DGT indicates that if the seller died after signing the contract, the limitation period starts from the date of death rather than the date of formalisation.

The question raised

Cuestión planteada Determinar la fecha a partir de la cual empieza a contar el plazo de prescripción para la liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas y si se entendería que ha prescrito la obligación de liquidar el impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas por considerarse cierta la fecha de la muerte del vendedor, o por el contrario, se presumiría que la fecha es la de la presentación.

The DGT's ruling

Para documentos privados, se presume que la fecha es la de su presentación, salvo que concurra el fallecimiento de uno de los firmantes según el Código Civil. Si el vendedor fallecido era firmante del contrato privado, la fecha que cuenta para la prescripción es la de su muerte. En este caso, el plazo de cuatro años de la Ley General Tributaria se computaría desde dicho fallecimiento.

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