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V1164-20 29 April 2020 · SG de Tributos Criterion in force
IRPF · domicilio fiscal

Tax residence for individuals may be the place where their economic activity is managed

A taxpayer has enquired whether they can maintain their tax residence at the location where they carry out their economic activity after changing their habitual residence. The Directorate General for Taxes (DGT) explains that while habitual residence is the general rule, exceptions exist for those primarily engaged in economic activities.

The question raised

Cuestión planteada Domicilio fiscal de las personas físicas cuando desarrolla una actividad económica en un domicilio distinto al de residencia.

The DGT's ruling

El domicilio fiscal de las personas físicas es, por regla general, su residencia habitual. No obstante, para quienes desarrollen principalmente actividades económicas, la Administración puede considerar como domicilio fiscal el lugar donde esté centralizada la gestión administrativa y la dirección de las actividades. Se considera que se desarrollan principalmente actividades económicas cuando más de la mitad de la base imponible general del IRPF del año anterior proceda de rendimientos netos de actividades económicas, o si se ha cumplido este porcentaje en cada uno de los tres años anteriores.

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