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V1154-17 16 May 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación accesoria

Bar services must be taxed independently from gaming machine activities

A query was raised regarding whether bar services provided within gaming machine premises and recreational halls can be considered ancillary to the main activity. The DGT ruled that, as they serve an end in themselves for the customer, they must be taxed independently.

The question raised

Cuestión planteada Consideración de los servicios de bar como accesorios de los de la actividad principal y, por tanto, aplicación a los mismos del régimen de tributación de esta última.

The DGT's ruling

Para que una prestación sea accesoria de otra principal, no debe constituir para la clientela un fin en sí mismo, sino el medio para disfrutar del servicio principal. En este caso, los servicios de bar constituyen un fin en sí mismos para el destinatario. Por tanto, deben tributar por el IVA de forma independiente a la explotación de máquinas de juego y salones recreativos.

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