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V1147-25 1 July 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Right to home ownership deduction maintained if mortgage is cancelled and new loan taken simultaneously

A taxpayer asks whether the right to deduct home investment expenses is preserved when switching banks by cancelling the existing mortgage and taking out a new one at the same time. The DGT confirms that if the operation is carried out simultaneously, the right is preserved and associated costs are deductible.

The question raised

Cuestión planteada Si, tras realizar la operación de reestructuración, mediante cancelación y nueva contratación de préstamo, tendrá el mismo derecho a deducir por las cuantías que por este amortice o satisfaga. Si los gastos que genere la operación son deducibles.

The DGT's ruling

La novación, subrogación o sustitución de un préstamo no agota la posibilidad de practicar la deducción, siempre que el nuevo préstamo se destine a amortizar el anterior. Si la cancelación y la firma del nuevo contrato se realizan en un mismo acto simultáneo, las anualidades, intereses y gastos de cancelación o constitución serán deducibles en la parte proporcional atribuible a la inversión en la vivienda. No obstante, si se produce una cancelación y posteriormente, sin conexión directa, se contrata un nuevo préstamo, se perdería el derecho a la deducción por la nueva financiación.

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