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V1116-23 4 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · disolución de sociedades

Capital gains or losses in liquidation must be calculated based on the market value of the assets received

A taxpayer queried how a father and his children are taxed during the dissolution of a company involving bare ownership and usufruct. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that capital gains or losses are determined by the difference between the market value of the assets received and the acquisition value of the corresponding share or right.

The question raised

Cuestión planteada Consecuencias fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del padre y sus dos hijos de la disolución y liquidación de la sociedad.

The DGT's ruling

La disolución y liquidación genera ganancias o pérdidas patrimoniales por la diferencia entre el valor de mercado de los bienes y derechos recibidos y el valor de adquisición de la participación o derecho. El propietario pleno calcula la diferencia con el valor de sus participaciones; el usufructuario con el valor de su usufructo; y los nudos propietarios con el valor de su nuda propiedad. Estas cantidades se integran en la base imponible del ahorro.

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