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V1107-24 22 May 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · entidad sin ánimo de lucro

Membership fees subject to Corporation Tax if they fund an economic activity

An association sought clarification on whether entrance and annual membership fees were exempt or constituted an economic activity. The DGT ruled that if the association's activities constitute an economic activity, the income and the fees funding them will be subject to tax.

The question raised

Cuestión planteada Si las cuotas de entrada y anuales periódicas de los socios suponen actividad económica a efectos del Impuesto sobre Sociedades o si se encuentran exentas.

The DGT's ruling

Las rentas de entidades sin ánimo de lucro están exentas si proceden de su objeto social y no son actividades económicas. Si la entidad realiza actividades que implican la ordenación de medios de producción o recursos humanos para producir o distribuir bienes o servicios, dichas rentas estarán sujetas al impuesto. En este caso, las cuotas de socios que financien dicha actividad económica también estarán sujetas y no exentas.

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