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V1081-22 17 May 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Total demergers may qualify for special tax regime if LIS requirements are met and valid economic reasons exist

The taxpayer inquired whether a demerger operation could apply the special regime under the Corporate Income Tax Act (LIS) and if its motives were economic. The DGT indicates that, provided legal requirements are met and the allocation of values is proportional, the regime could apply, as long as its primary purpose is not tax evasion or tax advantage.

The question raised

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

Para que una escisión se acoja al régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la LIS, debe cumplir los requisitos del artículo 76.2.1º.a) y, si la atribución de valores no es proporcional, los patrimonios deben constituir ramas de actividad. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. Los motivos de separar patrimonios para facilitar la entrada de socios y la inversión podrían considerarse económicamente válidos, aunque su calificación depende de los hechos.

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