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V1055-14 14 April 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Non-profit associations may apply VAT exemption on services to members if funded solely by statutory fees

A telecommunications engineers' association has queried whether its services to members are exempt from VAT. The DGT ruled that the exemption applies if the services are provided in the collective interest and the consideration consists solely of the fee set out in the association's statutes.

The question raised

Cuestión planteada Procedencia de la aplicación de la exención prevista en el artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 es aplicable a servicios prestados por entidades sin ánimo de lucro para la defensa de los intereses colectivos de sus miembros. Para que proceda, no se puede percibir una contraprestación distinta a las cotizaciones fijadas en los estatutos, entendiendo estas como cualquier cantidad que los miembros deban pagar por igual para alcanzar el objetivo de la entidad. No se aplica la exención si se factura un precio independiente de la cuota para satisfacer intereses particulares de los miembros o si se realizan actividades para terceros.

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