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V1050-19 16 May 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · responsabilidad subsidiaria

Financial and insurance entities may pay ISD directly to the Administration without being held subsidiarily liable

A management entity inquired about the documentation a broker must collect to avoid liability if heirs lack the ISD self-assessment. The DGT clarified that paying via cheque made payable to the Administration to cover the tax is not considered a transfer of goods and thus prevents subsidiary liability.

The question raised

Cuestión planteada Documentación que se debe recabar con el fin de que el mediador quede exonerado de responsabilidad cuando los herederos manifiesten no disponer de la documentación que acredita la autoliquidación del ISD de un ejercicio potencialmente prescrito.

The DGT's ruling

No se considera entrega de metálico, valores o prestaciones el pago mediante cheque bancario expedido a nombre de la Administración para el pago exclusivo del ISD. Estas operaciones quedan excluidas de las prohibiciones de entrega de bienes y de la responsabilidad subsidiaria de entidades financieras y aseguradoras. La DGT no determina la documentación necesaria para la exoneración por ser competencia de las Comunidades Autónomas.

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