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V0941-14 2 April 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Absence of capital gains for donors requires compliance with Art. 20.6 ISD

The taxpayer asks whether the donation of shares in a real estate leasing company can be exempt from capital gains tax under Personal Income Tax (IRPF) by merely complying with Galician regional regulations. The Directorate General of Taxes (DGT) rules that to avoid capital gains tax for the donor, the strict requirements set out in Article 20.6 of the Inheritance and Gift Tax Law must be met.

The question raised

Cuestión planteada Si resulta aplicable a la donación lo establecido en el artículo 33.3.c) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que establece la no existencia de ganancia o pérdida patrimonial por las transmisiones lucrativas de empresas o participaciones a que se refiere el apartado 6 del artículo 20 de la Ley del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en caso de cumplirse los requisitos establecidos por la normativa autonómica gallega y no los de este último artículo.

The DGT's ruling

Para que se estime la inexistencia de ganancia o pérdida patrimonial en el donante (art. 33.3.c LIRPF), deben cumplirse los requisitos del artículo 20.6 de la Ley 29/1987. El cumplimiento de requisitos de la normativa autonómica, como el plazo de mantenimiento de cinco años en Galicia, no es suficiente para aplicar la exención de IRPF si no se cumplen los diez años exigidos por la norma estatal. Si el donatario incumple los requisitos estatales, el donante deberá tributar por la ganancia patrimonial mediante declaración complementaria.

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