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V0897-21 14 April 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · actividad empresarial

Land transfers by the Administration may be subject to VAT depending on urbanisation status and intended use

A local council has requested clarification on whether the acquisition of a plot from the General State Administration is subject to or exempt from VAT. The DGT indicates that liability depends on whether the Administration is acting as a taxable person and the stage of the land's urbanisation.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha entrega se encuentra sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La entrega de parcelas por la Administración está sujeta a IVA si se realiza en el ejercicio de una actividad empresarial, como cuando los terrenos han sido urbanizados por la entidad. Si el terreno es rústico y no se han iniciado obras materiales de transformación, la entrega está exenta. No obstante, si el terreno está en curso de urbanización o ya es edificable (solar), la operación estará sujeta y no exenta, salvo que se destine exclusivamente a parques, jardines públicos o superficies viales de uso público.

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