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V0856-17 6 April 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subvención de capital

Capital grants are recognised as business income in the tax year of cessation due to death

A taxpayer has enquired about the timing of the recognition of a fixed asset grant following the death of her husband, who was the holder of the economic activity. The DGT rules that the grant must be included in the deceased's final tax period.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de la subvención y atribución de la misma.

The DGT's ruling

La subvención de capital para adquirir inmovilizado se imputa a resultados en proporción a la amortización del activo. Ante el fallecimiento del titular, que supone el cese en la actividad económica y la baja del inmovilizado, la subvención pendiente de aplicar a resultados debe imputarse como ingreso en el ejercicio del cese (año del fallecimiento).

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