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V0850-21 12 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Requirements for exemption from income tax on foreign work

A worker posted to a Moroccan subsidiary asks whether he can claim IRPF exemption for foreign work. The DGT states that such exemption applies only if the worker is a fiscal resident in Spain and the services constitute an intragroup supply that benefits the foreign entity.

The question raised

Cuestión planteada Si le resulta de aplicación la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, el trabajador debe ser residente fiscal en España, lo cual se determina por permanencia superior a 183 días o por tener el núcleo de intereses económicos en el país. Los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero para una entidad no residente o un establecimiento permanente. En casos de grupos de empresas, debe acreditarse que el servicio es intragrupo y produce una ventaja o utilidad a la entidad destinataria según la LIS. Finalmente, el país de destino debe tener un convenio de doble imposición con España que incluya intercambio de información.

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