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V0843-23 12 April 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

VAT exemption for online training depends on whether the service is educational or provided electronically

A professional association has requested clarification on whether its mixed academic preparation services (in-person and remote) are subject to or exempt from VAT. The DGT clarifies that the exemption for educational services does not apply to services provided electronically, which are subject to the standard rate.

The question raised

Cuestión planteada Si dichas prestaciones de servicios se encuentran sujetas y, en su caso, exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Los servicios de enseñanza por internet son servicios educativos (exentos) si la comunicación entre profesor y alumno es el elemento principal. Si el servicio consiste en el suministro de contenidos grabados o automatizados donde la intervención humana es accesoria, se considera servicio prestado por vía electrónica y no goza de exención. Para que la exención educativa sea aplicable, el centro debe estar autorizado y las materias deben estar incluidas en un plan de estudios del sistema educativo.

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