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V0763-17 27 March 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · dación en pago

Transfer of primary residence as debt settlement may be exempt from Income Tax under specific conditions

A query was raised regarding whether transferring a property through debt settlement (dación en pago) to cancel a mortgage debt allows for an Income Tax exemption. The Directorate General for Tax (DGT) indicates that the exemption applies provided all established legal requirements are met.

The question raised

Si a la transmisión de la vivienda mediante dación en pago le resultaría aplicable la exención establecida en el artículo 33.4.d) de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

La exención de la ganancia patrimonial procede si la dación en pago es de la vivienda habitual del deudor o garante para cancelar deudas hipotecarias con entidades de crédito o profesionales de préstamos. Además, el propietario no debe disponer de otros bienes o derechos suficientes para satisfacer la deuda y evitar la enajenación de la vivienda. El incumplimiento de estos requisitos hará que la ganancia no esté amparada por la exención.

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