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V0752-20 7 April 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of a business branch with its own structure may be exempt from VAT

A company sought clarification on whether the transfer of one of its three business branches (vehicle trade and repair) was subject to VAT. The DGT ruled that, as it possesses its own organisation of human and material resources, it constitutes an autonomous economic unit and is therefore not subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de dicha transmisión al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de elementos corporales e incorporales que constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial no está sujeta al IVA. Para que se aplique la no sujeción, la transmisión debe ir acompañada de una estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos. En este caso, la cesión de marca, mobiliario, recambios, fondo de comercio y el traspaso de la plantilla permiten considerar la transmisión como una unidad económica autónoma.

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