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V0745-21 29 March 2021 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Tax residency in Spain determined by physical presence or economic interest centre

An Argentine-Spanish citizen asks whether she is a tax resident in Spain during her stay for a master's degree. The DGT explains that tax residency depends on physical presence or the centre of economic interests, and in case of conflict, the double taxation treaty with Argentina applies.

The question raised

Cuestión planteada Se plantea en primer lugar la residencia fiscal a efectos del Convenio de la consultante para los dos cursos académicos partiendo de la base de que es residente fiscal en Argentina de acuerdo con lo indicado por la Administración Tributaria Argentina.

The DGT's ruling

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia más de 183 días en el año natural o por radicar en el país el núcleo principal de actividades o intereses económicos. Si la persona cumple ambos criterios de residencia (España y Argentina), se aplicarán las reglas de desempate del artículo 4.2 del Convenio entre España y Argentina. Estas reglas priorizan la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la residencia habitual o la nacionalidad.

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