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V0740-25 22 April 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

Reduced 10% VAT rate applies to construction or renovation of buildings mainly for housing

A construction company asks whether the foundation and sanitation works on a land plot for housing are subject to 10% or 21% VAT. The DGT states that the reduced rate applies if there is a direct contract between developer and contractor and the building is suitable for housing.

The question raised

Tipo impositivo aplicable a la operación. En particular, si resulta aplicable el tipo impositivo del 10 por ciento conforme al artículo 91.Uno.3.1.º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El tipo reducido del 10% procede en ejecuciones de obra de construcción o rehabilitación de edificios destinados principalmente a viviendas (al menos 50% de la superficie). Se requiere que las operaciones sean consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista. La aptitud del edificio para ser vivienda se determina por sus características objetivas de diseño y construcción, no siendo necesaria la cédula de habitabilidad o licencia de ocupación. El tipo del 21% se aplicará a las obras realizadas por un subcontratista para el contratista principal.

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