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V0706-18 15 March 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subvención de capital

Capital grants for fixed assets are recognised in profit or loss through depreciation or disposal

A taxpayer has requested clarification regarding the timing for recognising a grant received for the purchase of agricultural machinery. The DGT ruled that, as it is a capital grant, its recognition must comply with Corporate Tax regulations and the General Accounting Plan.

The question raised

Cuestión planteada Imputación de la subvención percibida.

The DGT's ruling

La subvención de capital para financiar inmovilizado se imputa a resultados en proporción a la dotación a la amortización del activo. Si el activo se enajena, se debe imputar el saldo de la subvención que quede pendiente en ese momento. El criterio de imputación es el del devengo, siguiendo la normativa mercantil y el Impuesto sobre Sociedades.

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