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V0679-16 19 February 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · valores homogéneos

Fully paid-up bonus shares are not considered an acquisition of homogeneous securities for loss calculation purposes

The taxpayer asks whether shares received through the settlement of a financial contract and fully paid-up bonus shares are considered acquisitions of homogeneous securities. The DGT rules that the former are, but the latter are not, as they do not involve a replacement of assets.

The question raised

Cuestión planteada Si las acciones recibidas en la liquidación del contrato financiero a plazo (A) y las procedentes de la emisión de la entidad de crédito (B) se consideran adquisiciones de valores homogéneos a los efectos de las reglas de cómputo de las pérdidas originadas en las ventas referidas anteriormente.

The DGT's ruling

La liquidación de un contrato financiero mediante entrega de acciones constituye una adquisición de valores en la fecha de entrega, siendo homogéneas con acciones vendidas previamente si se cumplen los plazos. Sin embargo, la entrega de acciones totalmente liberadas no es una adquisición de valores homogéneos según el artículo 33.5.f) de la Ley 35/2006, ya que estas mantienen la fecha y el coste de las acciones de las que proceden. Por tanto, la recepción de acciones totalmente liberadas no impide el cómputo de la pérdida patrimonial por la venta de las acciones originales.

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