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V0661-20 2 April 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · patrimonio empresarial

Transfer of garage spaces by a local authority may be subject to VAT if they form part of its business assets

A local authority has requested clarification on whether the disposal of garage spaces (assets acquired through free transfer) is subject to VAT. The DGT indicates that liability will depend on whether these spaces are assigned to a municipal business activity or form part of the management of public land assets.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La entrega de bienes inmuebles por un Ayuntamiento está sujeta a IVA si las plazas de garaje forman parte de su patrimonio empresarial o de la gestión del patrimonio público del suelo. Si se considera una segunda entrega de edificaciones, la operación estará exenta, salvo que el sujeto pasivo renuncie expresamente a dicha exención. En caso de no estar sujeta al IVA, la operación tributará por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

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