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V0651-18 12 March 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación de servicios

Legal services provided to foreign clients may be subject to VAT if used for operations in Spain

A consultancy has requested clarification on whether its legal services provided to companies in the Netherlands and Australia are subject to VAT, given that one service involves due diligence for a Spanish entity. The DGT explains that although the general rule places the provision of services outside of Spain, the effective use criterion may render the service taxable if it is used to carry out transactions subject to VAT within Spanish territory.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Los servicios de abogacía prestados a empresarios no residentes se localizan fuera de España según la regla general. No obstante, según el artículo 70.Dos de la Ley 37/1992, se considerarán prestados en España si su utilización o explotación efectivas se realizan en este territorio. Para aplicar este criterio, el servicio debe estar relacionado con operaciones sujetas al IVA en España y ser utilizado por el destinatario para la realización de dichas operaciones.

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