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V0551-17 2 March 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Municipal waste disposal levy must be included in the VAT taxable amount

A query was raised regarding whether the Generalitat de Catalunya's levy for waste disposal should be included in the VAT taxable amount for waste management services. The DGT has ruled that it must, as the facility owner acts as a substitute for the taxpayer rather than a mere intermediary paying on behalf of the client.

The question raised

Cuestión planteada Si forma parte de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de gestión de residuos el canon sobre la disposición del desperdicio de los residuos aprobado por la Generalitat de Catalunya.

The DGT's ruling

El canon sobre la disposición de residuos municipales forma parte de la base imponible del IVA en los servicios de gestión de residuos. El titular de la instalación, al ser sustituto del contribuyente por ley, actúa en nombre propio y no en nombre y por cuenta del cliente. Por tanto, no se cumplen los requisitos para ser considerado un suplido y debe incluirse en la contraprestación.

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