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V0545-17 2 March 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rentas en especie

Free transport passes for retirees constitute benefits in kind subject to Income Tax

A local council enquired whether providing free transport passes to its retired staff is exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that since the purpose of incentivising commuting between home and work is not met, it constitutes taxable income in kind.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La entrega del abono transporte a personas jubiladas no está amparada por la exención del artículo 42.3.e) de la LIRPF, ya que no se cumple la finalidad de favorecer el desplazamiento entre el lugar de residencia y el centro de trabajo. Por tanto, constituye una retribución en especie del trabajo sujeta al impuesto y al sistema de retenciones. Estas rentas, aunque sean exentas en otros casos, deben declararse en el modelo 190.

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