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V0538-18 26 February 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial financiera

Partial financial spin-offs may qualify for special regime if based on valid economic reasons and are not preparatory to a gift

The taxpayer asks whether a partial financial spin-off meets the requirements for the special Corporate Tax regime. The DGT notes that while generational succession may constitute valid economic reasons, subsequent gifts of shares could render the spin-off a preparatory step to obtain a tax advantage, thereby disqualifying it from the special regime.

The question raised

Cuestión planteada Si la operación de escisión planteada, tal y como ha sido descrita anteriormente, se calificaría objetivamente dentro del régimen especial previsto en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. En particular, si tendría la consideración de escisión según la definición contenida en el artículo 76.2.1.c) de la LIS.

The DGT's ruling

Para que una escisión parcial financiera se acoja al régimen especial, debe cumplir los requisitos de la normativa mercantil y del artículo 76.2.1.c) de la LIS. La operación no podrá aplicar este régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. Si la escisión se realiza de forma preparatoria para una posterior donación de participaciones entre socios, podría considerarse que busca un resultado idéntico a una escisión no proporcional, quedando excluida del régimen especial.

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