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V0520-18 23 February 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión

A parent company absorbing its subsidiary could qualify for a special tax regime

A company owning 100% of another may qualify for the special corporate tax regime if its merger meets commercial requirements and has valid economic justifications.

The question raised

Cuestión planteada Si a la operación planteada le es aplicable el régimen especial establecido en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Si la fusión se realiza según la Ley 3/2009 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, podría acogerse al régimen especial. Los motivos de simplificación estructural, unificación de gestión y reducción de costes mencionados pueden considerarse motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. No obstante, la aplicación del régimen queda supeditada a que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal.

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