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V0501-14 25 February 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subasta

Awarding of premises at auction may be exempt from VAT if it is a second or subsequent delivery

A query was raised regarding the VAT treatment of the awarding of commercial premises in a Social Security auction. The DGT indicates that if the owner is a business owner and the building is completed, the transaction may be exempt provided it is not a first delivery.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la referida transmisión.

The DGT's ruling

Si la edificación está terminada, la exención del artículo 20.Uno.22º de la Ley 37/1992 se aplica a las segundas y ulteriores entregas. Para que sea primera entrega debe ser realizada por el promotor y no haber sido utilizada ininterrumpidamente por dos años por el propietario o titulares de derechos reales. El adjudicatario, si es empresario, puede renunciar a la exención y actuar en nombre del sujeto pasivo para facturar e ingresar el impuesto.

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