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V0490-24 4 April 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
OTRO · exceso de adjudicación

Avoidable excess in inheritance allocation subject to Property Transfer Tax

An heir inquired whether an excess in allocation, compensated with cash in an inheritance involving two properties, is subject to tax. The DGT ruled that if the imbalance could have been avoided through alternative allocations, the excess will be taxed as an onerous transfer of assets.

The question raised

Cuestión planteada Tributación del exceso de adjudicación.

The DGT's ruling

El exceso de adjudicación no tributa por ITP si es inevitable debido a la indivisibilidad del conjunto de bienes y se compensa con dinero. Sin embargo, la excepción de indivisibilidad se aplica al conjunto de bienes y no a cada uno individualmente. Si el exceso puede evitarse mediante otras adjudicaciones para formar lotes proporcionales, dicho exceso estará sujeto a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.

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