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V0466-23 1 March 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · amortización

Depreciation of olive groves and deductibility of self-employed contributions in direct and objective tax regimes

The taxpayer inquires about the depreciation of an inherited olive grove and whether Social Security contributions can be deducted under the direct or objective tax regimes. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that olive groves are depreciable and that self-employed contributions are deductible under the direct regime, but not under the objective regime.

The question raised

Cuestión planteada Cómo debe amortizar los olivos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tanto en estimación directa como en estimación objetiva, y si es posible deducir en ambos métodos las cuotas al régimen de autónomos de la Seguridad Social.

The DGT's ruling

El olivar es amortizable tanto en estimación directa como objetiva mediante tablas, utilizando como valor de afectación el valor de adquisición menos las amortizaciones previas. En estimación directa, las cuotas del RETA son deducibles si cumplen los requisitos de correlación con los ingresos, imputación temporal y justificación. En estimación objetiva, las cuotas no son deducibles expresamente porque los gastos ya se consideran en el índice de rendimiento neto del producto.

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