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V0462-17 21 February 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% reduction applicable to pension plan lump-sum withdrawals if time limits and requirements are met

A retiree who previously withdrew a pension plan in 2016 without a reduction asks whether they can apply the 40% reduction when withdrawing another plan in capital form in 2017, provided the contributions were made prior to 2007. The Directorate General of Taxes (DGT) rules that the reduction is applicable to the portion of contributions made up to 31 December 2006, provided that the receipt deadlines and the required time intervals between contributions are satisfied.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la reducción del 40 por ciento.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital o mixta, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. Esta reducción solo puede aplicarse una vez por contribuyente en un mismo periodo impositivo, a elección del interesado. Para contingencias acaecidas en 2016, la prestación debe percibirse antes de que finalice el ejercicio 2018 para poder aplicar el régimen transitorio.

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