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V0445-16 4 February 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Proportional total demergers may qualify for special Corporate Tax, VAT, and Stamp Duty regimes under certain conditions

A company engaged in agricultural and leasing activities has requested clarification on whether its total demerger can qualify for the special Corporate Tax regime and how VAT, Stamp Duty (ITP/AJD), and Property Transfer Tax (IIVTNU) would be taxed. The DGT ruled that a total demerger is permissible under the special regime provided that proportionality is maintained and there are valid economic reasons.

The question raised

Cuestión planteada 1. Se plantea si la operación de escisión total planteada puede acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS. A su vez, se plantea cuál sería la tributación de la operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Bienes de Naturaleza Urbana y, en su caso, si resultaría de aplicación lo dispuesto en el artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores.

The DGT's ruling

La escisión total puede acogerse al régimen especial del TRLIS si los socios mantienen la misma proporción en las nuevas sociedades. En el caso de escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad autónoma. Para el IVA, la transmisión de la actividad agropecuaria no estará sujeta si constituye una unidad económica autónoma. La escisión total no estará sujeta al ITP/AJD ni al IIVTNU si se cumplen los requisitos del régimen especial de IS.

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