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V0416-25 20 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Foreign work exemption requires relocation and non-resident entity

An employee of a Belgian non-profit association asks whether the foreign work exemption applies. The DGT states that the exemption applies only if the work is genuinely performed abroad and for a non-resident entity, although the provided information does not allow determination of the effective recipient of the services.

The question raised

Cuestión planteada Si puede acogerse a la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, el trabajo debe realizarse efectivamente en el extranjero, lo que requiere desplazamiento y que el centro de trabajo se ubique temporalmente fuera de España. Asimismo, debe prestarse para una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero. El país donde se trabaje debe tener un impuesto análogo y no ser paraíso fiscal, cumpliéndose este punto si existe convenio de doble imposición con cláusula de intercambio de información. La exención se aplicará solo a las retribuciones correspondientes a los países que cumplan estos requisitos.

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