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V0399-20 20 February 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · establecimiento permanente

The entity may offset VAT from its permanent establishment and must remove it from the census

A German company operating in Spain through a permanent establishment relocates its legal and fiscal domicile to Spain. The DGT rules that it may offset the outstanding VAT and must file the removal from the census.

The question raised

Si el establecimiento permanente debe darse de baja del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. Si las cantidades pendientes de compensar del Impuesto sobre el Valor Añadido por parte del establecimiento permanente podrían ser compensadas por el consultante. Si el cambio de domicilio fiscal y social produciría alguna operación sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido en relación con los inmuebles adquiridos por el establecimiento permanente.

The DGT's ruling

La entidad tiene derecho a aplicar las cantidades de IVA pendientes de compensar por parte del establecimiento permanente. No se produce operación sujeta a IVA por el traslado de bienes, ya que jurídicamente pertenecen a la misma entidad. El establecimiento permanente debe presentar declaración de baja en el censo al dejar de desarrollar la actividad económica directamente. La sociedad debe presentar declaración de alta si desarrolla la actividad directamente en España.

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