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V0372-24 12 March 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Foreign work exemption requires beneficiary to be a non-resident entity

A researcher asks whether she can benefit from the exemption for work done abroad while residing in the U.S. under a contract with a Spanish university. The DGT states that the exemption requires the work to be performed for a non-resident entity and that the requirements for residence and territoriality must be met.

The question raised

Cuestión planteada 1.- Residencia fiscal de la consultante.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, el trabajo debe realizarse efectivamente en el extranjero para una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero. El beneficiario del trabajo debe ser la entidad no residente. Además, en el país donde se realicen los trabajos debe aplicarse un impuesto de naturaleza idéntica o análoga y no ser un paraíso fiscal. La exención tiene un límite de 60.100 euros anuales.

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