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V0372-24 12 March 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Foreign work exemption requires beneficiary to be a non-resident entity

A researcher asks whether she can benefit from the exemption for work done abroad while residing in the U.S. under a contract with a Spanish university. The DGT states that the exemption requires the work to be performed for a non-resident entity and that the requirements for residence and territoriality must be met.

The question raised

1.- Residencia fiscal de la consultante.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, el trabajo debe realizarse efectivamente en el extranjero para una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero. El beneficiario del trabajo debe ser la entidad no residente. No es necesario que las rentas hayan tributado efectivamente en el extranjero, basta con que en ese país se aplique un impuesto análogo y no sea paraíso fiscal.

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