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V0335-25 18 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · patrimonio protegido

Reimbursements of investment funds in protected Catalan wealth are subject to IRPF

The consultant asks whether reimbursements of investment funds in protected Catalan wealth are exempt from IRPF to avoid withholding. The DGT responds that the person with a disability is the owner of the assets, and thus the patrimonial gains belong to them and are subject to income tax.

The question raised

Teniendo en cuenta que el consultante considera que las rentas obtenidas por el rescate de las participaciones en fondos de inversión están exentas en el IRPF, se consulta qué normativa debe aplicarse para evitar que la entidad financiera que satisface dichas rentas practique retención sobre las mismas, o en su caso el mecanismo que pueda utilizarse para la recuperación de la retención practicada.

The DGT's ruling

A efectos del IRPF, la persona con discapacidad se considera titular de los bienes y derechos que integran el patrimonio protegido. Las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas del reembolso de participaciones en fondos de inversión deben imputarse a dicha persona. La normativa no prevé exenciones para estas rentas, aunque existe la posibilidad de aplicar un régimen de diferimiento si el importe se destina a la adquisición de otras participaciones en instituciones de inversión colectiva.

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