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V0288-18 7 February 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Municipalities shall be liable for VAT on urbanisation works if acting as a business or professional

An urbanisation company has enquired whether it must charge VAT to the City Council for urbanisation costs incurred. The DGT has ruled that if the City Council acts as a business or professional, the reverse charge mechanism applies; otherwise, the company must charge the tax.

The question raised

Cuestión planteada Si la consultante debe repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido al Ayuntamiento por los costes de urbanización que asumió.

The DGT's ruling

Si el Ayuntamiento actúa como empresario o profesional al asumir los costes de urbanización, será sujeto pasivo del IVA por aplicación de la inversión del sujeto pasivo. En ese caso, el impuesto se devenga cuando se prestan los servicios (finalización de obras o aprobación de liquidación definitiva) o por pagos anticipados. Si el Ayuntamiento no tiene la condición de empresario o profesional, la empresa deberá repercutir el IVA en factura.

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