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V0227-19 4 February 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · base imponible

The taxable base of a donation includes the real value of both the land and the building

A father inquired whether he could exclude the value of a building from the taxable base when receiving a donation of a plot of land containing a structure he had built himself. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the property comprises both the land and the construction, and therefore both must be included in the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La base imponible en las donaciones es el valor real de los bienes y derechos adquiridos. Dado que el inmueble a donar está compuesto por el terreno y la construcción, la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones debe incluir el valor real de ambos elementos, sin que sea posible excluir el valor de la construcción.

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