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V0211-24 27 February 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

The 40% reduction on pension plan lump-sum withdrawals can only be applied once for the same contingency

A taxpayer inquired whether the 40% reduction applicable to contributions made prior to 2007 could be applied to multiple partial lump-sum withdrawals in different years. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as these withdrawals arise from the same contingency, the reduction can only be applied to one of them.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de efectuar varios rescates parciales del plan de pensiones en forma de capital en ejercicios distintos, aplicando en cada uno de los rescates la reducción del 40 por ciento contemplada en el régimen transitorio.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. La reducción del 40% por aportaciones realizadas hasta 2006 solo puede aplicarse a una de las prestaciones percibidas por una misma contingencia. El beneficiario puede elegir en qué ejercicio aplicar dicha reducción, siempre que se haga dentro del plazo establecido según el año en que acaeció la contingencia.

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